平成２３年度相続税法の改正について その８ [相続税の大改正について]
一般的に世間の常識では、贈与税は高いと思われていますが、この税率を見てどう思われますか？
１年間に１０００万円をもらって、負担する贈与税額が１７７万円ですので、負担税率１７．７％。
手取り額は８２３万円となります。
この１７．７％という数字は、私たち税理士からみれば低いほうの税率です。
法人税は中小企業の軽減税率であっても最低２６％強、個人の所得税及び住民税の最低税率は１５％です。
また土地建物の不動産を売却した時の譲渡所得税率は、所得税と住民税とを合わせて２０％です。
上場株式の売却益に対する所得税及び住民税は、平成２３年までは１０％です。
また預金利息にかかる所得税及び地方税は合計で２０％です。
１０００万円もらって、手取り額が８２３万円となってしまう。こう考えると贈与税は高いと思います。
しかし、資産を５億円持っていらっしゃる資産家が、奥様と子供さん２人を残して亡くなったらいくら相続税が
かかるのかお分かりですか？
基礎控除額が大幅に引き下げられる改正法によれば、１億３１１０万円にもなってしまいます。
平均税率にして２６．２２％、しかも５億円以上の資産がある場合には、このケ?スでは５億円を超えた部分
に対して何と４２．５％も相続税が増えていきます。
ただし上記の税率は、配偶者つまり奥様が全体の遺産の２分の１までもらう場合に非課税となる特例は
考慮していません。考慮した場合には、それぞれ半分になりますので１３．１１％と２１．２５％となります。
私は生前の相続税対策をお客様に説明する場合に、たびたび「贈与分岐点」という言葉を使います。
「贈与分岐点」は、相続税の税率と相続税の税率とを比較し、いくらまでの贈与であれば贈与の方が税率
が低いのか、ということを説明します。
上記の５億円の資産家（推定相続人３人）であれば、相続税は配偶者の税額軽減特例を使っても、最高
税率２１．２５％です。
一方この資産家が、１０００万円を贈与した場合もらった人にかかる贈与税率は１７．７％で最高税率４０％です。
私はこの資産家には、おそらく１０００万円の贈与をお勧めします。
何故でしょう？相続税の平均税率は１３．１１％であるのに対して、贈与税の平均税率は１７．７％ですから、
平均税率では贈与税の方が高いのに。
考えてみてください。５億円の資産家が仮に１０００万円を贈与しますと、贈与後の資産は４．９億円になりますね。この減った１０００万円に対する相続税の税率は何％でしょうか？
そうです。この１０００万円に対しては最高税率から減っていくのです。ですから正解は２１．２５％です。
一方贈与税の平均税率は１７．７％ですから、贈与した方がお得になります。
ただこれにもカラクリがありまして、贈与税も累進税率ですから、１０００万円の最高税率は４０％になってしまうので、２１．２５％以下の税率に抑えようとすると、７１０万円までの贈与が良いということになります。
あとは、資産家のご年齢と資産の構成、資産家のお考え、家族の生活状況や家族仲などを総合勘案しながら
提案をしていきます。
以上は、直系のお子さん及びお孫さんへの贈与の場合の税率比較であることをお断りしておきます。
